Возврат НДС по «старым правилам»:
последний шанс оспорить отказ по текущей судебной практике
- если вы подали заявление о возврате до 1 января 2026 г.
- хотите вернуть НДС «живыми деньгами»
Прочитайте нашу статью ниже ⬇️
1 января 2026 г. вступил в силу новый Налоговый кодекс РК № 214-VIII от 18 июля 2025 г. (далее – Новый НК).
Вместе с Новым НК были приняты новые Правила возврата НДС, которые ужесточили подход к проведению проверок по возврату НДС* (далее – Новые правила). Однако в ст.833 Нового НК предусмотрено, что налоговые заявления и требования о
возврате НДС, представленные до 1 января 2026 года, рассматриваются в порядке и сроки, которые предусмотрены Налоговым кодексом от 5 декабря 2017 года.
Что это означает?
Если компанией подано заявление о возврате НДС до 1 января 2026 г., то порядок проведения проверки и соответствующие основания для отказа в возврате НДС должны применяться по ранее действовавшим правилам** (далее – Старые правила).
С практической точки зрения, это означает, что отказ в возврате НДС может быть успешно оспорен с применением уже сформировавшейся и понятной судебной практики в пользу налогоплательщиков.
По Новым правилам судебная практика пока не сформирована, и, с учетом нововведений, мы не исключаем, что она может отличаться от действующего подхода.
По каким основаниям может быть оспорен отказ в возврате НДС?
С высокой долей вероятности, можно оспорить отказ в возврате НДС по п.47 Старых правил в связи с нарушениями, выявленными по результатам применения отчета «Пирамида» у поставщиков 2-го и последующих уровней.
По нарушениям непосредственных поставщиков (п.46 Старых правил), перспектива оспаривания зависит от ряда обстоятельств: дата направления запроса, содержание ответа на запрос, предоставление налогоплательщиком сведений об устранении и т.п.
Какой срок и порядок обжалования?
С учетом последних изменений в АППК, до обжалования отказа в суд мы рекомендуем предварительно обжаловать результат проверки в Апелляционную комиссию Министерства финансов РК.
Срок на подачу жалобы – 30 рабочих дней с момента вынесения уведомления.
Если Апелляционная комиссия не выносит решение в установленный срок, уведомление может обжаловано в суд, не дожидаясь решения комиссии.
Можно ли взыскать пеню за просрочку возврата НДС?
Да, пеню также можно взыскать за период до 1 января 2026 г., если с момента фактического возврата не прошло более 3 месяцев.
Можно ли понудить налоговый орган фактически возвратить подтвержденный НДС?
Судебная практика показывает, что иски о понуждении к фактической выплате НДС возвращаются судами без рассмотрения по существу.
Однако, нам известно о случаях, когда после подачи подобных исков налоговые органы принимали меры для ускорения фактического возврата НДС.
Чем мы можем помочь?
Мы можем на безвозмездной основе проанализировать акт налоговой проверки на предмет обоснованности отказа в возврате НДС и судебной перспективы обжалования.
Также мы можем сопроводить процесс обжалования возврата НДС в досудебном и судебном порядке вплоть до фактического получения денежных средств.
Мы уже помогли нашим клиентам получить более 10 млрд тенге НДС «живыми деньгами» за 2024-2025 годы по более чем 15 проверкам и будем рады помочь Вам.
* Приказ и.о. Министра финансов Республики Казахстан от 30 октября 2025 года № 649
** Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 391
Вместе с Новым НК были приняты новые Правила возврата НДС, которые ужесточили подход к проведению проверок по возврату НДС* (далее – Новые правила). Однако в ст.833 Нового НК предусмотрено, что налоговые заявления и требования о
возврате НДС, представленные до 1 января 2026 года, рассматриваются в порядке и сроки, которые предусмотрены Налоговым кодексом от 5 декабря 2017 года.
Что это означает?
Если компанией подано заявление о возврате НДС до 1 января 2026 г., то порядок проведения проверки и соответствующие основания для отказа в возврате НДС должны применяться по ранее действовавшим правилам** (далее – Старые правила).
С практической точки зрения, это означает, что отказ в возврате НДС может быть успешно оспорен с применением уже сформировавшейся и понятной судебной практики в пользу налогоплательщиков.
По Новым правилам судебная практика пока не сформирована, и, с учетом нововведений, мы не исключаем, что она может отличаться от действующего подхода.
По каким основаниям может быть оспорен отказ в возврате НДС?
С высокой долей вероятности, можно оспорить отказ в возврате НДС по п.47 Старых правил в связи с нарушениями, выявленными по результатам применения отчета «Пирамида» у поставщиков 2-го и последующих уровней.
По нарушениям непосредственных поставщиков (п.46 Старых правил), перспектива оспаривания зависит от ряда обстоятельств: дата направления запроса, содержание ответа на запрос, предоставление налогоплательщиком сведений об устранении и т.п.
Какой срок и порядок обжалования?
С учетом последних изменений в АППК, до обжалования отказа в суд мы рекомендуем предварительно обжаловать результат проверки в Апелляционную комиссию Министерства финансов РК.
Срок на подачу жалобы – 30 рабочих дней с момента вынесения уведомления.
Если Апелляционная комиссия не выносит решение в установленный срок, уведомление может обжаловано в суд, не дожидаясь решения комиссии.
Можно ли взыскать пеню за просрочку возврата НДС?
Да, пеню также можно взыскать за период до 1 января 2026 г., если с момента фактического возврата не прошло более 3 месяцев.
Можно ли понудить налоговый орган фактически возвратить подтвержденный НДС?
Судебная практика показывает, что иски о понуждении к фактической выплате НДС возвращаются судами без рассмотрения по существу.
Однако, нам известно о случаях, когда после подачи подобных исков налоговые органы принимали меры для ускорения фактического возврата НДС.
Чем мы можем помочь?
Мы можем на безвозмездной основе проанализировать акт налоговой проверки на предмет обоснованности отказа в возврате НДС и судебной перспективы обжалования.
Также мы можем сопроводить процесс обжалования возврата НДС в досудебном и судебном порядке вплоть до фактического получения денежных средств.
Мы уже помогли нашим клиентам получить более 10 млрд тенге НДС «живыми деньгами» за 2024-2025 годы по более чем 15 проверкам и будем рады помочь Вам.
* Приказ и.о. Министра финансов Республики Казахстан от 30 октября 2025 года № 649
** Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 391
Оставьте контакты для связи
Файлы cookies
Настройки Cookie
Файлы cookie, необходимые для корректной работы сайта, всегда включены. Другие файлы cookie можно настроить.